25.01.2020      22      0
 

Налоги в Швейцарии — Эммигрант


Налог на высокий доход

Все физические лица проживающие в стране платят налоги в Швейцарии, т.е. облагаются налогом на доходы и богатство по всему миру. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Швейцарии, облагаются налогом только на швейцарские источники дохода и богатства.

Налоги в Швейцарии для физических лиц взимаются на трех разных уровнях: на федеральном уровне (который одинаков по всей Швейцарии), на уровне кантонов (который одинаков в пределах определенного кантона и основан на собственном налоговом законодательстве кантона и ставках налогообложения), и на муниципальном уровне (муниципалитеты следуют кантональному налоговому законодательству, но имеют право устанавливать собственную ставку коммунального налога в рамках определенных параметров).

У владельцев вида на жительство «В»  и «L» сроком действия 1 год налог удерживается при выплате заработной платы. При годовом доходе более 120 000 франков, налоги в Швейцарии уплачиваются самостоятельно, как и все владельцы вида на жительство «С» и граждане Швейцарии.

Весь доход облагается налогом на основе одной и той же налоговой декларации с обычно одинаковой налоговой ставкой (т.е. все источники дохода складываются вместе), и из такого общего дохода вычитаются все применимые вычеты. Это приводит к действующей налоговой ставке, которая взимается со всех облагаемых налогом доходов.

 На основании применимых договоров об избежании двойного налогообложения (DTT) фактический налогооблагаемый доход в Швейцарии может отличаться от налоговой ставки, определяющей доход.

 Кроме того, дивидендный доход от существенного участия может облагаться налогом по более низкой налоговой ставке в соответствии с национальным федеральным и кантональным законодательством.

Далее мы приводем размер федеральных ставок, в зависимоти от семейного положения налогоплательщика. Общая сумма складваеться от Налоговой кололонный1 Процент от суммы превышения

Налогооблагаемый доход (CHF *) Налоговая колона 1  (фиксированная сумма)(CHF) Процент от превышения (%)
до не более
14500
14500 31600 0,77
31600 41400 131,65 0,88
41400 55200 217,90 2,64
55200 72500 582,20 2,97
72500 78100 1,096.00 5,94
78100 103600 1,428.60 6,60
103600 134600 3,111.60 8,80
134600 176000 5,839.60 11,00
176000 755200 10,393.60 13,20
755200 86,848.00 11,50

* Швейцарские франки

Для облагаемого налогом дохода выше 755 200 швейцарских франков общая ставка налога составит 11,5%.

Налогооблагаемый доход (CHF) Налоговая колона 1  (фиксированная сумма)(CHF) Процентная ставка от суммы свыше (%)
до не более
28300
28300 50900 1
50900 58400 226 2
58400 75300 376 3
75300 90300 883 4
90300 103400 1483 5
103400 114700 2138 6
114700 124200 2816 7
124200 131700 3481 8
131700 137300 4081 9
137300 141200 4585 10
141200 143100 4975 11
143100 145000 5184 12
145000 895900 5412 13
895900 103040 11,5

Для облагаемого налогом дохода выше 895 900 швейцарских франков общая налоговая ставка составит 11,5%.

Налогооблагаемый доход (CHF) Налоговая колона 1  (фиксированная сумма)(CHF) Процентная ставка от суммы свыше (%)
до не более
6700
6700 11400 2
11400 16100 94 3
16100 23700 235 4
23700 33000 539 5
33000 43700 1004 6
43700 56100 1646 7
56100 73000 2514 8
73000 105500 3866 9
105500 137700 6791 10
137700 188700 10011 11
188700 254900 15621 12
254900 23565 13
Налогооблагаемый доход (CHF) Налоговая колона 1  (фиксированная сумма)(CHF) Процентная ставка от суммы свыше (%)
до не более
13500
13500 19600 2
19600 27300 122 3
27300 36700 353 4
36700 47400 729 5
47400 61300 1264 6
61300 92100 2098 7
92100 122900 4254 8
122900 169300 6718 9
169300 224700 10894 10
224700 284800 16434 11
284800 354100 23045 12
354100 31361 13

Для кантональных налогов Цюриха вышеуказанные ставки могут применяться напрямую. Для дополнительных муниципальных налогов указанную выше ставку необходимо умножить на соответствующий коэффициент муниципального налога, который варьируется от 0,75 до 1,34 (город Цюрих: 1,19). Для церковного налога базовый налог выше умножается на коэффициент церковного налога, который составляет от 0,06 до 0,15.

Налоговая таблица в Женеве довольно сложна, поскольку в ней применяется прогрессивная система налоговых ставок. Налоговые ставки непрерывно увеличиваются небольшими шагами с каждым увеличением дохода. Поэтому в приведенной ниже таблице представлен только общий обзор.

Налогооблагаемый доход (CHF) Ставка налога (%)
От До
17663 0,00
17664 21281 8,00
21282 23409 9,00
23410 25537 10,00
25538 27665 11,00
27666 32985 12,00
32986 37241 13,00
37242 41498 14,00
41499 45754 14,50
45755 73420 15.00
73421 120238 15,50
120239 161736 16,00
161737 183017 16,50
183018 261757 17,00
261758 278782 17,50
278783 392636 18,00
392637 615022 18,50
Более 615 022 19,00

Ставка налога, применяемая к супружеской паре или отдельным лицам в зарегистрированном в Швейцарии партнерстве, — это ставка, применяемая к 50% их совокупного дохода (так называемое «разделение»). Налоговая ставка, применяемая к одиноким, овдовевшим, разведенным или раздельным лицам, проживающим с иждивенцем (ребенком или взрослым), — это ставка, применимая к 50% дохода

В Швейцарии довольно сложная система налогообложения. “Но, возможно, это вам просто так кажется”,  – утверждает швейцарский юрист Янина Петровская. Стоит лишь раз и навсегда разобраться в ней. Янина подготовила для ZIMA Magazine памятку по основным налогам страны: какие из них следует платить мигрантам и на чем можно сэкономить.

В Швейцарии, как в любом федеративном государстве, есть налоги, действующие на уровне федерации целиком, а также на уровне кантонов (их 26) и муниципалитетов (2250).

Кантоны и муниципалитеты очень самостоятельны в налоговых вопросах и могут взимать свои сборы, которые должны соответствовать общим федеральным правилам.

Новые законы о налогах на всех уровнях часто проходят через референдум.

Виды налогов и сборов, ставки, суммы вычетов, органы для подачи декларации и оплаты могут отличаться от кантона к кантону.

Виды налогов и сборов, ставки, суммы вычетов, органы для подачи декларации и оплаты могут отличаться от кантона к кантону. И от муниципалитета к муниципалитету. Это очень непривычно и сложно на первый, а иногда и на второй взгляд для жителей централизованных стран.

Тем, кто планирует переезд в Швейцарию, или переезд из кантона в кантон, или даже смену муниципалитета, необходимо всю информацию заранее проверить на сайте налоговой того места, куда вы отправляетесь.

Обычно на сайте кантональной налоговой и муниципалитета есть брошюра, где понятно и подробно все написано. Если останутся вопросы, всегда можно написать e-mail или попросить их представителя о встрече. Они будут обязаны дать вам письменно ответить или назначить встречу, если вы уже находитесь в Швейцарии.

Теперь пример. Допустим, некая девушка Таня из Санкт-Петербурга переезжает жить в Швейцарию -учиться, работать или выходит замуж. Какие же основные налоги по этим сценариям она будет платить?

Предлагаем ознакомиться:  Ученический договор учет и налогообложение

Пока доходы не превышают 120 000 CHF (швейцарских франков) в год (500 000 в Женеве), подавать налоговую декларацию не обязательно.

Первые пять лет у Тани будет миграционное разрешение L или B, точно не C (его выдают после 5-10 лет проживания в Швейцарии). Иностранцы с такими разрешениями платят “налог на доходы у источника” в зависимости от кантона.

Налоги в Швейцарии - Эммигрант

Как правило, он удерживается работодателем при выплате заработной платы.  Пока доходы не превышают 120 000 CHF (швейцарских франков) в год (500 000 в Женеве), подавать налоговую декларацию не обязательно.

Но работодатели могут это сделать, если хотят получить свои вычеты.

Допустим, наша Таня проработала в Швейцарии более пяти лет и получила разрешение С. Или вышла замуж за швейцарца или человека с европейским паспортом с разрешением C. Люди в браке заполняют совместную декларацию. Женатые пары платят больше налогов, хотя государство пытается это смягчить вычетами для семей и учитывать наличие детей.

  • федеральный налог на доходы физических лиц (direkte Bundessteuer), прогрессивная ставка до 11,5 %;
  • кантональный налог на доходы, прогрессивные ставки, разные в кантонах умножение на ежегодно устанавливаемый коэффициент (Steuerfuss)

Общая налоговая нагрузка может существенно отличаться от кантона к кантону. Поэтому и местные, и приезжающие мигранты, и компании выбирают кантон для налогового резидентства заранее. При расчете суммы налогов учитываются следующие показатели: сумма дохода, семейное положение, количество детей, живут ли дети только с одним из родителей, все предусмотренные вычеты.

Самыми выгодными кантонами с точки зрения налогообложения считаются Цуг, Швиц, Нидвальден.

Планируя переезд в тот или иной кантон, нужно заранее посчитать расходы на аренду жилья (могут сильно отличаться от кантона к кантону), питание, прочие необходимые вещи, а затем учесть в этом бюджете налоговую выгоду.

  • сумму, которую вам придется потратить, чтобы самому зарабатывать (емкое немецкое понятие – Gewinnungskosten), то есть, расходы на транспорт, покупку одежды и инструментов для работы, компьютера;
  • на дополнительное образование, связанное с работой – это стоимость самой учебы, специальной литературы, тоже расходы на дорогу, проживание;
  • процентные выплаты за ипотеку;
  • расходы на страхование, например, пенсионное (обязательное и дополнительное);
  • расходы на детей

Декларация подается обычно до конца апреля следующего за налоговым периодом года, а налоги нужно заплатить осенью.

За налоговой можно, конечно, пересчитывать, но это совсем не обязательно. Как говорит моя приятельница-частный банкир: «Я получаю письмо из налоговой с расчетами и даже не думаю их проверять. Доверие государству – одно из благ, о котором здесь многие даже не задумываются». И да, если налоговая ошибется, обычно, она все быстро вернет.

В Швейцарии за столько лет без войн и революций рачительные швейцарцы накопили немало. Даже дети в школе знают, что такое портфель ценных бумаг и как вести бухгалтерию.

Налог на имущество является прогрессивным в большинстве кантонов, при этом они могут устанавливать собственные налоговые ставки от 0,0011 до 1%.

При продаже недвижимости

При покупке недвижимости в Швейцарии платится кантональный налог на передачу прав собственности (Le droit de mutation), который в зависимости от кантональных законов составляет от 0 до 3,3 % от стоимости недвижимости. Например, в кантонах Аргау, Цуг и Цюрих такой платёж не взимается. В кантоне Люцерн размер такого обязательного платежа составляет 1,5 % от стоимости недвижимости, в кантонах Берн и Вале — 1,8 %, в Женеве и Базеле – 3 %.

При покупке недвижимости в Швейцарии также оплачиваются нотариальные расходы, составляющие примерно 0,5 % от стоимости недвижимости, и расходы по внесению изменений в Реестр прав собственников в размере 0,5 %.

При владении недвижимостью в Швейцарии ежегодно уплачивается налог на недвижимость (l’impôt foncier), взимаемый по ставке от 0,05 (Тургау) до 0,3 % (Фрибур, Тичино) от кадастровой стоимости объекта недвижимости в зависимости от кантона. В некоторых кантонах, например, в Цюрихе, Цуге, Золотурне, Швице, данный налог вообще не взимается.

В случае сдачи жилья в аренду необходимо уплачивать подоходный налог (l’impot sur le revenu). Подоходный налог взимается на федеральном, кантональном и муниципальном уровнях. Ставка федерального налога является прогрессивной и составляет от 1 % до 11,5 %. Кантональные ставки могут существенно различаться.

Процедура уплаты федеральных, кантональных и муниципальных налогов на доход совпадает. Налог взимается со всех доходов, полученных от эксплуатации недвижимости на территории соответствующего кантона. Например, для резидентов кантона Цуг максимальная ставка составляет 22,9 %, для резидентов кантона Тичина — 40,9 %, Цюриха — 40 %, Берна — 41,4 %, Женевы — 45 %.

В Швейцарии даже, если собственник не сдаёт жильё в аренду и не получает фактического дохода, он обязан платить налог на вменённый налог с аренды (la valeur locative). Обязательный платёж в этом случае рассчитывается из формально возможного дохода (как если бы недвижимость сдавалась в аренду) по оцененной налоговыми органами ставке от 12 % до 42 %. Точный размер обязательного платежа будет зависеть от местонахождения, типа и площади недвижимости.

Одна из привлекательных особенностей налоговой системы Швейцарии — возможность взять так называемые налоговые каникулы, то есть освобождение от уплаты некоторых видов налогов или сокращение размера обязательных платежей. Для этого необходимо открыть на территории Швейцарии бизнес и создать от 10 до 20 рабочих мест.

Физические лица и организации, ведущие предпринимательскую деятельность в Швейцарии и имеющие внутренний оборот свыше 100 тыс. швейцарских франков, обязаны платить НДС (la taxe à la valeur ajoutée, TVA). Максимальная ставка НДС в Швейцарии соответствует стандартам, принятым в Евросоюзе, и составляет сегодня 7,6 %.

Доходы от продажи недвижимости в Швейцарии облагаются налогом на прирост капитала (l’impôt sur les gains immobiliers) и поэтому не подлежат обложению налогом на доход. Налог на прирост капитала при продаже недвижимости взимается только на уровне кантонов. Налоговые ставки зависят от срока владения недвижимостью и от размера прибыли, полученной при её продаже.

Помимо этого, в Швейцарии существует налог на наследство и дарение (l’impôts sur les successions), который также взимается только на кантональном уровне. Исключение составляет кантон Швиц, где налог на наследство и дарение не взимается.

Если наследник не является близким родственником наследодателя (супругом, родителем, ребенком), стандартная ставка варьируется от 20 % (Цуг, Аппенцелль-Иннерроден) до 54,6 % (Женева). Дети освобождаются от обязательного платежа (кроме кантонов Люцерн, Невшатель, Во). Супруги освобождены от уплаты налога во всех кантонах, родители — лишь в некоторых, например, в Нидвальдене, Обвальдене, Цуге и Юре, братья и сестры — в кантоне Обвальден.

Просим обратить внимание, что выше представлена лишь основная информация о налоговой системе Швейцарии. Разобраться в нюансах, определить точные размеры налогов и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Швейцарии. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

Кто платит корпоративные налоги в Швейцарии?

  1. Прибыль частных лиц облагается пошлиной 11,5%.
  2. Доходы компаний, созданных в любой организационно-правовой форме, подлежат налогообложению по ставке от 11,5 до 24,2%. Подробности ниже.
  3. Прирост капитала включается в основную налоговую базу.
  4. Уровень НДС стандартный – 8%. Особые – 3,8%, 2,5%, 0%.
  5. Размер государственной пошлины равен нулю, гербовый сбор взыскивается в размере 1%.
Предлагаем ознакомиться:  Как заполнить 3-НДФЛ на налоговый вычет за покупку квартиры: пошаговая инструкция, бланки, образцы

В стране принято разделение на кантоны, ввиду чего существует два уровня налогообложения: федеральный и общинный.

Федеральные ставки регулируются государственными законодательными нормативами, кантональные – местным самоуправлением на основании отдельно разработанного кодекса.

Рекомендуем ознакомиться с этапами регистрации компании в Швейцарии

Физические лица из числа резидентов оплачивают налог на прибыль в Швейцарии с общемирового дохода. В основную базу не включаются доходы от иностранного бизнеса или недвижимого имущества. К резидентам относятся как граждане государства, так и лица, проводящие в стране от 183 дней в году. Все остальные не являются налоговыми резидентами, однако оплачивают пошлины от следующих видов заработка: заработная плата, коммерческий доход от бизнеса или сдача в аренду недвижимости любого типа.

Для расчета налога на доходы в Швейцарии применяется прогрессивная ставка. Максимальный уровень сбора составляет 11,5% и зависит величины годового заработка контрагента. Каждый кантон имеет право устанавливать свои размеры пошлин. Ниже приведены данные о максимальном размере налога на зарплату и прочие прибыли в разных кантонах Швейцарии.

Кантон Ставка, % Кантон Ставка, %
Юра 6,432 Базель-Ланд 18,62
Женева 19 Базель-Штадт 26
Невшатель 14,5 Золотурн 10,5
Вале 14 Фрибуг 13,5
Во 15.5 Цуг 8
Тичино 15,076 Гларус 17
Тургау 8 Нидвальден 2,75
Аргау 11,25 Обвальден 1,8
Граубюнден 11 Швиц 3,65
Санкт-Галлен 8,5 Ури 7,1
Аппенцелль-Иннерроден 8 Люцерн 5,7
Аппенцелль-Ауссерроден 2,6 Берн 6,5
Шаффхаузен 9,9 Цюрих 13

Продолжительность налогового года совпадает с календарным. Конечный срок передачи декларации отличается в зависимости от места проживания контрагента. За просрочку предусматриваются крупные штрафы. Лицам, не имеющим доходов кроме зарплаты, составлять декларацию самостоятельно не нужно. Налог с заработной платы в Швейцарии ежемесячно изымается и перечисляется работодателем.

Пошлины оплачиваются всеми компаниями, которые прошли регистрацию в реестре фирм государства. База налогообложения формируется из общемировой прибыли. Исключением являются заработки от филиалов-нерезидентов и налоги на доходы от недвижимости, если они освобождены от ставок. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории государства, перечисляют в казну сборы от прибыли полученной в ходе работы постоянных представительств или от сдачи в наем жилой или коммерческой недвижимости.

Ставками облагается только чистая прибыль – все необходимые расходы заранее вычитаются, ввиду чего снижается уровень сбора. Стандартная федеральная ставка составляет 8,5%, при вычете всех расходов получается эффективная ставка – 7,8%. Дополнительно к ней добавляются кантональные сборы. При расчете уровня налогообложения во внимание не принимаются потери и прибыли от конвертации валют, дивиденды часто освобождаются от пошлин.

Кантон Ставка, % Кантон Ставка, %
Юра 3,6 Базель-Ланд 12
Женева 10 Базель-Штадт 20
Невшатель 8,66 Золотурн 8,5
Вале 9,5 Фрибуг 12,8
Во 9,5 Цуг 6
Тичино 9 Гларус 9
Тургау 4 Нидвальден 6
Аргау 9 Обвальден 6
Граубюнден 5,5 Швиц 2,25
Санкт-Галлен 3,75 Ури 4,2
Аппенцелль-Иннерроден 8 Люцерн 1,5
Аппенцелль-Ауссерроден 6 Берн 1,55
Шаффхаузен 5 Цюрих 8
  1. Прирост капитала и доход от иностранных филиалов включены в основную базу и облагаются по общей ставке.
  2. Отнесение убытков задним числом запрещено, допустим перенос на 7 лет вперед с использованием прибыли любого из налоговых годов в указанном периоде.
  3. При выплате дивидендов сборы взимаются с получателя. Исключение составляют два случая: если получатель владеет не менее 10% акций переводящего юридического лица или доля его участия в бизнесе составляет более 1 миллиона франков. С дивидендов взимается сбор 35%. При соблюдении ряда условий ставка снижается до 5-15% или упрощается.
  4. Доход от иностранных филиалов может быть снижен или упрощен под воздействием соглашения о двойном налогообложении.
  5. Пошлин для процентов и роялти не предусмотрено.

Особые налоговые льготы предоставляются холдингам и смешанным компаниям. Для всех предприятий продолжительность налогового года равна внутреннему периоду отчетности. Если баланс организации заканчивается 30 апреля, то налоговый год длится с 1 мая по 30 апреля.

Государство не относится к Европейскому Союзу, однако законодательный норматив налога на добавленную стоимость разрабатывался согласно директиве ЕС. Пошлина оплачивается при импорте и реализации товаров или услуг на территории страны только на федеральном уровне. С экспорта перечисления не взимаются.

  1. Полностью освобождены от сборов банковские и некоторые финансовые услуги.
  2. 2,5% — применяется для необходимого продовольствия и поставок воды.
  3. 3,8% — особая ставка, характерная для гостиничной деятельности.
  4. 8% — стандартный уровень, применимый для всех остальных категорий товаров и услуг.

От НДС освобождаются предприятия с годовым товарооборотом менее 100000 франков или 150000 франков для спортивных клубов. Все остальные организации подлежат обязательной регистрации и налогообложению. Вне зависимости от уровня дохода декларация подается раз в три месяца.

Прочие виды пошлин

  1. Налог на недвижимость в Швейцарии для иностранцев. Не взимается на федеральном уровне, присутствует в ряде кантонов. При получении прибыли от имущества заработок облагается по стандартной ставке.
  2. Налог с банковского вклада в Швейцарии. Банки страны считаются наиболее надёжными и прибыльными. В них хранят капиталы десятки людей, чье имя встречается в «Форбс». Вознаграждение по депозиту достигает 15% годовых, однако налогообложение вклада – 35%. Ставка распространяется только на проценты. В будущем планируется повышение сбора до 41%.

Поскольку Швейцария имеет соглашения об устранении двойного налогообложения с большинством стран мира, владельцы/акционеры швейцарской компании могут задекларировать его по месту своего постоянного жительства с целью перерасчета налогооблагаемой базы.

Компании-резиденты облагаются корпоративными налогами в Швейцарии на их общий доход по всему миру, за исключением дохода, относящегося к иностранным учреждениям или зарубежной недвижимости/недвижимому имуществу.

Такой доход исключен из швейцарской корпоративной налоговой базы и учитывается только для целей определения ставок в кантонах, в которых все еще применяются прогрессивные налоговые ставки (налоги, что повышаются пропорционально доходу).

Компании-нерезиденты облагаются корпоративными налогами в Швейцарии исключительно на швейцарский доход (доход и прирост капитала, полученные от швейцарского бизнеса, постоянных представительств или недвижимости на территории страны).

Основой для определения налогооблагаемой прибыли являются бухгалтерские счета швейцарской компании и счета филиалов.

Период переноса убытков в Швейцарии составляет 7 лет.

Корпоративная налоговая система Швейцарии предусматривает следующие наиболее распространенные разрешенные налоговые вычеты:

  • амортизация,
  • расходы по налогам,
  • расходы по процентам,
  • расходы на обслуживание и управление / роялти.

Последние два получают коэффициент вычетов соответственно той степени, в которой они отвечают принципу «вытянутой руки» (Цена транзакции между двумя взаимно зависимыми компаниями должна совпадать со стоимостью транзакции между компаниями, не зависящими друг от друга).

На кантональном уровне привилегии распространяются на чистые холдинговые компании.

Они освобождены от кантонального налога на прибыль. Кроме того, кантональное законодательство предоставляет привилегии местожительства компаниям, которые управляются только в Швейцарии, но чьи предприятия ведутся за границей (включая номинальные корпорации).

Предлагаем ознакомиться:  Налог на дарение квартиры для физических лиц в 2020 году когда и сколько платится

Кантоны облагают налогом только около 10% общей прибыли таких компаний.

Основой для расчета налога на капитал является чистый капитал компании (то есть оплаченный излишек уставного капитала, законные резервы, прочие резервы и нераспределенная прибыль).

Налогооблагаемая база компаний также включает в себя любые резервы, не попадающие под налоговые вычеты, а также долг, который имеет статус капитала в соответствии с швейцарскими правилами тонкой капитализации (финансовое состояние компании, при котором объем заемных средств существенно превышает ее собственный капитал).

Налоги в Швейцарии - Эммигрант

Федеральная швейцарская ставка корпоративного налога составляет 8,5%.

Ставки швейцарского кантонального налога значительно различаются (зависят от выбранного кантона).

В целом они как правило являются прогрессивными в зависимости от различных факторов.

В Швейцарии практически каждый вид налогов с корпоративных налогоплательщиков подлежит вычету в той или иной мере.

Поскольку в большинстве других стран нет такой вариативности в налогообложении, швейцарские налоговые ставки ошибочно сравнивать с иностранными налоговыми ставками в пропорции 1 : 1. По сравнению со странами, где отсутствует такая разветвленная система налоговых вычетов, правильнее подсчитывать эффективную налоговую ставку.

Например, если совокупность всех налоговых ставок в Швейцарии составляет 30% (из которых 8,5% приходится на долю федерального налога), эффективная ставка будет составлять приблизительно 23% (из которых 7,8% приходится на федеральный налог).

Эффективная максимальная ставка налога на доходы компании, с прибылью до налогообложения в 1 000 000 швейцарских франков составляет примерно 24%, самая низкая — около 13%.

Бизнес-компании с большим опытом умеют снижать коэффициент эффективной ставки до уровня, не превышающего 10%.

Ставки налога на прибыль в основном пропорциональны доходам или иногда определяются по прогрессивной шкале с минимальной и максимальной ставкой.

Для общего капитала в 10 000 000 швейцарских франков ставка налога варьируется от 0,01% до 0,51%. Однако с 2009 года кантонам разрешается начислять ежегодный налог на прибыль в качестве корпоративного подоходного налога, с тем чтобы прибыльные корпорации не должны были платить ежегодные налоги на капитал.

  1. Прибыль частных лиц облагается пошлиной 11,5%.
  2. Доходы компаний, созданных в любой организационно-правовой форме, подлежат налогообложению по ставке от 11,5 до 24,2%. Подробности ниже.
  3. Прирост капитала включается в основную налоговую базу.
  4. Уровень НДС стандартный – 8%. Особые – 3,8%, 2,5%, 0%.
  5. Размер государственной пошлины равен нулю, гербовый сбор взыскивается в размере 1%.

Швейцарские индивидуальные подоходные налоги и налог на имущество

  • Доход от оплачиваемой работы и самостоятельной занятости;
  • Компенсационный доход (аннуитеты/платежи по кредитам, пенсии);
  • Вторичный доход (например, надбавки за выслугу лет, советы);
  • Доход от банковских счетов / ценных бумаг и недвижимости;
  • Прочие доходы (например, призы по лотереям и пулам свыше 1000 швейцарских франков).
  • Расходы, связанные с получением дохода (например, профессиональные расходы), вычитаются из валового дохода. 

В целом общая стоимость имущества облагается налогом на имущество. Общая стоимость имущества включает все активы и права налогоплательщика, имеющие денежную стоимость. Эти активы и права обычно оцениваются в соответствии с рыночной стоимостью.

К налогооблагаемой собственности относятся также:

  • Недвижимость;
  • основные средства;
  • страховые пожизненные и аннуитетные страховки;
  • коммерческие активы. 

Налоговой базой для налога на богатство является чистый капитал, то есть валовый капитал, уменьшенный на сумму зарегистрированного долга налогоплательщика, а также личные пособия и социальные отчисления, которые варьируются от кантона к кантону.

К ним, например, относятся:

  • дивидендные выплаты;
  • проценты по банковским кредитам и облигациям;
  • ликвидационная выручка;
  • лотерейные призы дороже 1000 швейцарских франков;
  • выплаты по страхованию жизни и частным пенсионным фондам. 

Должник таких платежей несет ответственность за уплату налога — они должны платить кредитору только чистую сумму. 

Ставка 15% применяется к пенсиям и 8% к другим страховым выплатам.

В отношении кредиторов, проживающих в Швейцарии, подоходный налог является лишь средством обеспечения уплаты подоходного налога или налога на прибыль, из которого кредитор может затем вычесть уже удержанную сумму или потребовать ее возмещения. 

К иностранным кредиторам это относится в той мере, в какой это предусмотрено налоговым соглашением. 

В отношении иностранных кредиторов, которые не имеют права на возмещение, подоходный налог является подлинным налогом.

Иностранные работники: удержанный подоходный налог

Иностранным работникам (без разрешения C) налоговая сумма вычитается непосредственно из заработной платы каждый месяц их швейцарским работодателем. 

Ставки на него ниже, чем ставки налогов, начисляемых на прибыль, потому что они применяются к валовому доходу.

Все налоговые вычеты и надбавки стандартизированы и напрямую включены в тарифы. 

Тарифы, как правило, являются прогрессивными (чем больше вы зарабатываете, тем выше ставка налога) и учитывают, состоите ли вы в браке или нет, живете с детьми или нет, а также в какой степени облагаетесь церковным налогом.

Налог, удерживаемый у источника, покрывает налоги всех уровней налога.

Исправление недекларируемого подоходного налога

Если вы являетесь иностранным работником, у которого налог вычитается из зарплаты и, если вы не обязаны подавать налоговую декларацию, вы можете в конечном итоге уменьшить свое налоговое бремя, подав заявку на исправление налога на источники дохода. Это может привести к частичному возврату налога.

Требование об исправлении может быть подано по следующим пунктам:

  • Стоимость международного еженедельного проживания;
  • Проценты по долгам (потребительские кредиты и кредитные карты);
  • Расходы на дальнейшее обучение и переподготовку;
  • Расходы на здоровье и несчастные случаи;
  • Расходы, связанные с инвалидностью;
  • Поддержка платежей;
  • Алименты;
  • Взносы в признанных формах для собственного пенсионного обеспечения;
  • Приобретение взносов в пенсионный фонд;
  • Расходы по уходу за ребенком;
  • Пожертвования.

Такие заявки можно подавать в большинстве кантонов. Обычно кантоны предоставляют специальную форму, которую необходимо заполнить, а дополнительные вычеты должны быть надлежащим образом задокументированы и подтверждены. 

Некоторые кантоны требуют заполнения полной налоговой декларации, чтобы эти вычеты были учтены.

Если применяется исправление подоходного налога, заявление должно быть подано до 31 марта следующего года. В большинстве кантонов это фиксированный срок, который не может быть продлен.

Что не облагается налогом

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

  • выгоды от беспроцентных или низкопроцентных кредитных соглашений;
  • отчисления работодателей в пенсионные программы, санкционированные государством;
  • выходные пособия;
  • подарки, преподнесённые по случаю профессиональных юбилеев;
  • суммы возмещений, потраченных на издержки, связанные с занятостью плательщика;
  • траты на орудия труда;
  • траты на профессиональную литературу;
  • траты, не возмещённые предприятием на обустройство рабочего места;
  • продолжение получения образования, необходимого для работы;
  • командировочные расходы;
  • представительские расходы и т. д.

Что касается таких видов доходов, как алименты, компенсации и пенсии, то их налогообложение осуществляется в особом порядке.


Об авторе: admin4ik

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector